土地稅制改革前瞻:開徵三十年“耕地佔用稅”新修立法,條款有哪些新變化?

價值領地2019-02-11 19:29:51


本文由世聯價值研究院出品 | 研究員原創


編者按:《中華人民共和國耕地佔用稅法》將於2019年9月正式實施,同時原《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》將廢止,新法與舊條例相比有何變化,本文將通過回顧立法過程和新法舊條例對照,向讀者進行全面解讀。


今年9月1日,我國開徵了近30年的“耕地佔用稅”將按照2018年12月29日公佈的《中華人民共和國耕地佔用稅法》,正式施行。


過去,我國開徵的“耕地佔用稅”一直以國務院發佈的《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》為依據,“耕地佔用稅”由條例上升至法,標誌著我國稅制改革,向著“將現行由國務院行政法規規範的稅種上升為法律規範。同時,廢止有關的稅收條例。”[1],全面落實《中華人民共和國立法法》[2]、“稅收法定”原則的方向,更進一步。


我國“耕地佔用稅”立法實施回顧:

回顧我國“耕地佔用稅”確立和實施的整個過程,1987年4月,國務院發佈《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》(以下簡稱《暫行條例》),對佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位和個人徵收耕地佔用稅。為了進一步加大耕地保護力度,2007年12月,國務院公佈了新的《暫行條例》,提高了稅額標準,統一了內外資企業稅負水平,進一步從嚴控制減免稅,規範了徵收管理。《暫行條例》施行以來,耕地佔用稅運行比較平穩。2008年至2017年,全國累計徵收耕地佔用稅14,177億元,年均徵收1,418億元,其中2017年徵收1,652億元。耕地佔用稅對促進合理利用土地資源、加大耕地保護力度發揮著重要作用。


2013年11月12日,為貫徹落實黨的十八大關於全面深化改革的戰略部署,《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”,制定耕地佔用稅法是重要任務之一,並列入《全國人大常委會2018年立法工作計劃》和《國務院2018年立法工作計劃》。為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,財政部、稅務總局、司法部等部門在《暫行條例》的基礎上,經徵求發展改革委、自然資源部、農業農村部等54個有關部門和單位以及地方人民政府、有關企業和社會團體等方面的意見,並公開向社會徵求意見,起草形成了《中華人民共和國耕地佔用稅法(草案)》(以下簡稱草案)。草案經國務院同意,提交第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議,於2018年12月29日通過。

新法和舊條例對照

(圖片點開看更清楚哦)

備註:上表未列示的內容新舊法律條款內容類似,幾乎無變化,在此不再贅述。


總結和展望

財稅制度安排是國家治理體系的重要組成部分。從發達國家的發展歷程看,在其現代化進程中,國家治理體系的演進和完善都是以財政制度的不斷髮展為基礎的。一國的財政制度必須符合本國的基本國情,適應不同發展階段的要求,充分考慮歷史文化的慣性、要素稟賦的分佈、行政體制的特性、地區發展的差異等因素,必須處理好效率與公平、增長與分配、政府與市場,以及不同層級間的財政關係,科學分配財政資源,促進實現國家發展戰略目標。


新的《中華人民共和國耕地佔用稅法》從草案徵詢到立法,充分考慮了以上因素,立足於我國國情和經濟發展階段,對原《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》做了修改、完善,同時,新法並未對舊條例做大改,保證了新舊實施的平穩銜接。


總體言之,隨著稅由法定原則逐步加大落實,稅收的各種暫行條例將逐漸上升為法律,耕地佔用稅率先進行了改革,未來土地增值稅、城鎮土地使用稅、房地產稅等將成為重點。


注:

[1]2015年3月25日,黨的十八屆三中全會黨中央審議通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》要求,將現行由國務院行政法規規範的稅種上升為由法律規範,同時廢止有關稅收條例。

[2]《中華人民共和國立法法》(2015修正版)第八條第六款規定:稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度,只能制定法律。


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